Φόρο επί των κερδών, ο φορολογικός συντελεστής: τα είδη και το μέγεθος

Ο φόρος εισοδήματος είναι υποχρεωτική για όλα τα νομικά πρόσωπα που είναι σχετικά με το κοινό φορολογικό καθεστώς. Υπολογίζεται με την προσθήκη του εισοδήματος από όλες τις δραστηριότητες της εταιρείας και πολλαπλασιάζοντας με το σημερινό ρυθμό.

νομική βάση

Η διαδικασία υπολογισμού και καταβολής του φόρου επί των κερδών οργάνωση, ο φορολογικός συντελεστής για όλες τις μορφές ιδιοκτησίας που αναφέρονται στο κεφάλαιο. 25 του Κώδικα Φορολογίας. Περιφερειακή πράξεις ρυθμίζεται η διαδικασία με τη χρήση φορολογικών κινήτρων. Δικηγόροι και λογιστές στην εργασία τους χρησιμοποίησαν επίσης το Υπουργείο Οικονομικών και τις διευκρινίσεις Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φόρος σε ορισμένα σημεία των κανονισμών.

Θέματα και αντικείμενα

Οι φορολογούμενοι είναι:

• Ρωσικές οργανώσεις που συμμετέχουν στην επιχείρηση παιχνιδιού, και αυτοί που δεν χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII UAT.
• Ξένες οργανώσεις, που πληρώνονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Τα μέλη του ενοποιημένου ομίλου.

Απαλλάσσονται από το φόρο των επιχειρήσεων, οι οποίοι πληρώνουν UTII, USN, UAT. Εάν το ποσό της ετήσιας εφαρμογής τους υπερβαίνει το νόμιμο όριο, η επιχείρηση πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, το ύψος των οποίων υπερβαίνει το ποσοστό των νομικών περιορισμών. Επίσης, στο πλαίσιο εξαίρεση το 2017 πτώση σε οργανώσεις που ασχολούνται με την προετοιμασία και τη διεξαγωγή στη Ρωσική Ομοσπονδία FIFA 2018

Η βάση για τον υπολογισμό του κέρδους ενός οργανισμού. Στο άρθρο. 247 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι το εισόδημα:

• για τις εγχώριες οργανώσεις και γραφεία αντιπροσωπείας των ξένων εταιρειών - είναι το ποσό του εισοδήματος που έλαβε σήμερα (αντιπρόσωπό του), μειωμένη με τα έξοδα?
• αξία των ακαθάριστων κερδών, υπολογίζεται με αυτόν τον χρήστη?
• για άλλες ξένες οργανώσεις - είναι το ποσό του χρηματικού εισοδήματος αναγνωρίζεται στο πλαίσιο του άρθρου. 309 του Κώδικα Φορολογίας.

Τα έσοδα και τα έξοδα

Τα έσοδα αναγνωρίζονται οικονομικά οφέλη από τις δραστηριότητες της οργάνωσης, που εκφράζεται σε είδος ή σε χρήμα. Αυτό είναι το άθροισμα όλων των εσόδων του οργανισμού πριν από εξόδων και φόρων που ισχύουν για τους πελάτες (π.χ. ΦΠΑ). Καθορίζονται με βάση τα πρωτογενή έγγραφα. Τα έσοδα από την πώληση χωρίζεται σε έσοδα και τα μη λειτουργικά έσοδα.

Όταν το υπολογιζόμενο φόρο επί των κερδών της οργάνωσης, ο φορολογικός συντελεστής δεν λαμβάνει απόδειξη υπόψη:

• που προέρχονται από την ελεύθερη ιδιοκτησία?
• στην μορφή των ασφαλειών ?
• συνεισφορές στο κεφάλαιο?
• Τα περιουσιακά στοιχεία που λαμβάνονται στο πλαίσιο των συμφωνιών δανείου?
• ακίνητο που αποκτήθηκε από τη χρηματοδότηση του στόχου.

Το κόστος είναι λογικές και τεκμηριωμένες δαπάνες που πραγματοποιούνται ο φορολογούμενος με την προϋπόθεση ότι είχαν ως στόχο τη δημιουργία εισοδήματος. Όταν το υπολογιζόμενο φόρο επί των κερδών της οργάνωσης, ο φορολογικός συντελεστής που να μην ξοδεύουν περιλαμβάνει το ποσό των προστίμων, ποινών, τα πρόστιμα, τα μερίσματα, οι πληρωμές για υπέρβαση εκπομπών ουσιών για τις εθελοντικές κόστος ασφάλισης, οικονομική βοήθεια, συμπληρώματα των συντάξεων και ούτω καθεξής. Δ Μια πλήρης λίστα με τα ποσά που εξαιρούνται από τις δαπάνες που παρουσιάζονται στο άρθρο. 270 του Κώδικα Φορολογίας. Κανονικοποιημένη δαπάνες μπορούν να αποσβεστούν όχι εντελώς, αλλά μερικώς. Από το 2017 το ποσό που δαπανήθηκε για την εκτίμηση του επιπέδου των προσόντων των υπαλλήλων, μπορεί επίσης να αποδοθεί στις δαπάνες. Ωστόσο, υπάρχει μια σημαντική προϋπόθεση: τη συγκατάθεσή τους για την αξιολόγηση του επιπέδου των εργαζομένων προσόντα πρέπει να επιβεβαιώσει γραπτώς.

περιόδους αναφοράς

Φορολογικός συντελεστής για την εταιρική κέρδους ορίζεται σε ένα σταθερό ποσό. Εκθέσεις σχετικά με την είσπραξη ενός ποσού αξιολογούνται για την ανάγκη για την παροχή των 6, 9 και 12 μήνες. Οι προκαταβολές θα πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό σε μηνιαία βάση. Από το 2016 η μέση τριμηνιαία συνολικά έσοδα από πωλήσεις αυξήθηκαν σε 15 εκατομμύρια ρούβλια.

Η φορολογική βάση

Πώς να υπολογίσετε φόρων κερδών; Ο φορολογικός συντελεστής πολλαπλασιάζεται με τη διαφορά μεταξύ εσόδων και δαπανών. Εάν το ποσό των εσόδων μικρότερο από το κόστος, τότε η βάση είναι μηδέν. Κέρδη καθορίζεται σε δεδουλευμένη μέθοδο από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Όπως αναφέρεται στη νομοθεσία ορισμένων τύπων των επιτοκίων για το φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, καθώς και τα έσοδα θα πρέπει να εξετάζεται χωριστά για κάθε είδος δραστηριότητας.

Ειδικότερα NK προκαθορισμένο ορισμό των εσόδων και εξόδων για τις διάφορες κατηγορίες των πληρωτών: τράπεζες (. Άρθρα 290-292), ασφαλιστικές εταιρείες (άρθρο 293), μη κυβερνητικές PF (άρθρο 295), μικροχρηματοδότησης ιδρύματα (άρθρο 297), Professional συμμετέχοντες της αγοράς κινητών αξιών ( Αρθ. 299), οι συναλλαγές με την Κεντρική Τράπεζα (άρθρο. 280), τις επείγουσες οικονομικές συναλλαγές (άρθρο. 305), την εκκαθάριση οργανισμούς (άρθρο. 299). οργανισμούς τυχερών παιχνιδιών είναι ξεχωριστά στοιχεία των εσόδων και εξόδων. Λαμβάνοντας υπόψη μόνο οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες, οι οποίες τεκμηριώνονται.

Τι είναι ο φορολογικός συντελεστής επί των εταιρικών κερδών;

Το ποσό που καταβάλλεται μεταφέρεται στη συλλογή των ομοσπονδιακών και τοπικών προϋπολογισμών. υπήρξαν αλλαγές στην κατανομή των τοις εκατό από το 2017. Ο βασικός συντελεστής του φόρου εταιρικών κερδών αμετάβλητο στο 20%. Προηγουμένως 2% του ποσού που καταβλήθηκε πήγε στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, και το 18% ήταν τοπικά. Από 2017 έως 2020 εισήγαγε ένα νέο καθεστώς. Ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός θα μεταφερθεί στο ποσό του φόρου, που υπολογίζεται με συντελεστή 3%, και τον προϋπολογισμό των θεμάτων RF - 17%. Οι περιφερειακές αρχές μπορούν να μειώσουν το ποσοστό επιβάρυνσης για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων. Κατά τα έτη 2017-2020, δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 12,5%.

εξαιρέσεις

Σε ορισμένους τύπους φόρου εισοδήματος επί των κερδών του οργανισμού είναι:

• Τα έσοδα από τη χρήση των ξένων εταιρειών, ενοικίαση εμπορευματοκιβωτίων, κινητών TC, διεθνείς μεταφορές - 10%.
• Ο φορολογικός συντελεστής επί των κερδών των ξένων οργανώσεων, μέσω γραφείου αντιπροσωπείας, που δεν σχετίζονται με τις δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 20%.
• Μερίσματα ρωσικές οργανώσεις - 13%. Φόροι ολόκληρο το ποσό παραμένει στο τοπικό προϋπολογισμό. Τα μερίσματα που λαμβάνονται από ξένες εταιρείες φορολογούνται με συντελεστή 15%. Αυτό περιλαμβάνει έσοδα από τόκους των τίτλων του Δημοσίου.
• Τα έσοδα από τη ρωσική Κεντρική Τράπεζα, τα οποία καταγράφονται σε καταθέσεις - 30%.
• Τα κέρδη της Τράπεζας της Ρωσίας - 0%.
• Τα κέρδη των παραγωγών γεωργικών προϊόντων - 0%.
• Κερδοσκοπικοί Οργανισμοί που ασχολούνται με την ιατρική, εκπαιδευτικές δραστηριότητες - 0%.
• Έσοδα από εργασίες που σχετίζονται με την εφαρμογή του μετοχικού κεφαλαίου - 0%.
• Τα έσοδα από τις εργασίες που πραγματοποιούνται σε καινοτόμες οικονομική ζώνη της τουριστικής αναψυχής ζώνη, υπό την προϋπόθεση χωριστή λογιστική των εσόδων και εξόδων - 0%.
• Τα έσοδα περιφερειακό επενδυτικό σχέδιο με την προϋπόθεση ότι δεν υπερβαίνουν το 90% των συνολικών εσόδων - 0%.

αναφοράς

Στο τέλος της κάθε περιόδου, ο οργανισμός πρέπει να παρέχει μια δήλωση FTS. Η μορφή της έκθεσης και οι κανόνες παρασκευής του έχουν εγκριθεί με την απόφαση της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας Ν MMV-7-3 / 600. Δήλωση υποβάλλεται στον έλεγχο της θέσης της εταιρείας ή συνδεδεμένων με αυτήν εταιρειών. Η έκθεση παραδόθηκε σε έντυπη μορφή. Ηλεκτρονική δήλωση μπορεί να εφαρμόσει τις μεγαλύτερες των φορολογουμένων, καθώς και των οργανώσεων στις οποίες ο μέσος αριθμός των απασχολουμένων κατά το προηγούμενο έτος ανήλθε σε περισσότερα από 100 άτομα.

Αλλαγές στη φορολογία το 2017

Το ποσό των επισφαλών απαιτήσεων πρέπει να είναι μικρότερο από το 10% των εσόδων για την προηγούμενη ή την περίοδο. Επισφαλείς χρέους - ένα χρέος που υπερβαίνει το μέγεθος της αμοιβαίας υποχρέωσης. Αν ο οργανισμός έχει καταχωριστεί απαιτήσεις και υποχρεώσεις στον ίδιο αντισυμβαλλόμενο, στις επισφαλείς απαιτήσεις μπορεί να διαγραφεί μόνο το ποσό άνω των πληρωτέων λογαριασμών.

Μέγεθος ανεκτή απώλεια είναι περιορισμένη. Από 01/01/2017 μέχρι 31/12/2020 ήταν αδύνατο να μειώσουν τις απώλειες των προηγούμενων περιόδων άνω του 50%. Αυτή η αλλαγή δεν επηρεάζει τη βάση στην οποία εφαρμόζεται η φορολογική ελάφρυνση. Οι αλλαγές αφορούν τις απώλειες που προέκυψαν μετά την 01.01.2007.

Από το 2017 αφαιρέθηκε περιορισμούς στη μεταβίβαση των ποσών των ζημιών που υπέστη μετά την 01.01.2007. Μεταφορά μπορούν πλέον να εγγράφονται στα επόμενα χρόνια. Αλλαγές που σχετίζονται με την προσαρμογή των φόρων που καταβάλλονται για τις κρατικές και τοπικές προϋπολογισμούς, θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο σύστημα δήλωσης και πληρωμής. Τα έγγραφα αυτά θα πρέπει να αντικατοπτρίζει με σαφήνεια ποιο είναι το ποσό που καταβάλλεται σε ποσοστό 3%, και η οποία - σε ποσοστό 17%.

Η αναγνώριση των αιτιών του χρέους έχει γίνει πιο παγιωθεί. Για παράδειγμα, υπάρχουν δύο αλληλένδετες ξένες οργανώσεις (μία από τις οργανώσεις που είναι ο ιδρυτής του δευτερολέπτου). Πριν από ένα από αυτά ήρθε από τη Ρωσική χρέους της επιχείρησης. Σε αυτή την περίπτωση, το χρέος αναγνωρίζεται ενοποιείται. Και δεν έχει σημασία τι είδους μεριδίων κεφαλαίου που ανήκει σε εταιρεία του εξωτερικού, το δανειστή. Τώρα ενοποιημένο χρέος καθορίζεται από το μέγεθος του συνόλου των υποχρεώσεων των φορολογουμένων.

Εάν κατά τη διάρκεια άλλαξε η περίοδος της αναλογίας κεφαλαιοποίησης, μπορεί να υπάρχει ένα ζήτημα της προσαρμογής της φορολογικής βάσης. Από το 2017 οι δαπάνες για ελεγχόμενη χρέους δεν χρειάζεται να υπολογίσει εκ νέου. Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, το ποσό των δαπανών μπορεί να περιλαμβάνει τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για την αξιολόγηση του επιπέδου του προσωπικού. Για την τόνωση της εν λόγω ελέγχων θα αναπτυχθεί λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις σχετικά με την αποτίμηση. Να ληφθεί υπόψη το κόστος της επιχείρησης θα είναι σε θέση, εάν η αξιολόγηση έγινε με βάση μια συμφωνία για την παροχή υπηρεσιών, καθώς και με τη δοκιμή συνάψει τη σύμβαση εργασίας.

Η σειρά της φόρτισης κυρώσεις για τη φορολογική, και το ύψος των προστίμων αυξήθηκε. Οι αλλαγές αφορούν την εγκληματικότητα που προκύπτουν μετά την 10.01.2017 χρόνο. Αν υπερβείτε τον όρο της καταβολής φόρου πάνω από 30 ημέρες, το ποσό του προστίμου θα πρέπει να βασίζονται σε τέτοιου αλγορίθμου:

• 1/300 Κεντρικής Τράπεζας συντελεστή που εφαρμόζεται 1-30 ημέρες καθυστέρησης?
• 1/150 Κεντρικής Τράπεζας ποσοστό αποτελεσματικά με 31 ημέρες καθυστέρηση.

Σε περίπτωση καταβολής του συνόλου των ληξιπρόθεσμων οφειλών προς 10/1/2017, ο αριθμός των ημερών καθυστέρησης δεν έχει σημασία.