Καταχώρηση για ΦΠΑ - είναι τόσο δύσκολη

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένα σοβαρό άρθρο για έναν λογιστή που εργάζεται για το κύριο φορολογικό καθεστώς. Ίσως, μόνο δύο φόροι προκαλούν έναν τεράστιο αριθμό φορολογικών διαφορών - φόρο κερδών και ΦΠΑ. Εάν οι εκτάσεις, οι μεταφορές, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης και οι φόροι για τη χρήση ορυκτών πόρων πληρώνονται από επιχειρήσεις που ασκούν δραστηριότητες ή κατέχουν συγκεκριμένα είδη ιδιοκτησίας, οι δύο αυτοί φόροι - κέρδη και ΦΠΑ - πρέπει να καταβάλλονται από όλους τους εμπορικούς οργανισμούς βάσει του OST, ανεξάρτητα από τη μορφή Ακίνητα που ανήκουν στην ιδιοκτησία ή τον τύπο δραστηριότητας. Όλες οι λογιστικές εγγραφές για τη λογιστική καταχώριση και επιστροφή του ΦΠΑ είναι ένα από τα σημαντικότερα και μερικές φορές χρονοβόρα καθήκοντα ενός λογιστή σε έναν ανεξάρτητο ισολογισμό. Οι μεγάλες οργανώσεις για τη διεξαγωγή αυτών των επιχειρήσεων πολύ συχνά προσλαμβάνουν ξεχωριστή μονάδα προσωπικού.

Σε ποιες περιπτώσεις χρεώνουμε ΦΠΑ

Εξετάστε τις πιο συνηθισμένες περιπτώσεις όταν υπάρχει λόγος να υπολογίσετε τον ΦΠΑ για πληρωμή στον προϋπολογισμό:

• Πώληση αγαθών, εργασίας, υπηρεσιών.
• Λήψη προκαταβολής από τον πελάτη.
• Την ανάκτηση του ΦΠΑ σε σχέση με την πώληση ενός παλαιότερα αποκτηθέντος περιουσιακού στοιχείου (ανεξάρτητα από το αν αυτοκαταστραφεί ή όχι) ·
• Καταλογισμός του ΦΠΑ επί του κόστους κατασκευής, αυτοσχέδια εργασία.

Και τώρα εξετάστε κάθε περίπτωση ξεχωριστά και αμέσως αναφέρετε ποιες καταχωρήσεις ΦΠΑ θα είναι σε αυτή ή εκείνη την περίπτωση. Δεν θα δώσω υποκεφάλαια σε ορισμένους λογαριασμούς, διότι μπορεί να διαφέρουν για διαφορετικές επιχειρήσεις.

Υλοποίηση αγαθών, έργων, υπηρεσιών

Οποιαδήποτε εμπορική επιχείρηση χρησιμοποιεί αυτή τη λειτουργία στη δραστηριότητά της, επειδή είναι αδύνατο να πάρει το σημαντικότερο αποτέλεσμα της δραστηριότητας - κέρδος, χωρίς να πραγματοποιήσει την υλοποίηση έργων, υπηρεσιών ή αγαθών. Οι καταβολές ΦΠΑ κατά την εφαρμογή θα είναι οι εξής:

• Δ62 - Κ90.01 - πωλούνται τα αγαθά, η εργασία, η υπηρεσία?
• Δ90 - Κ68.02 - χρεώνεται ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Θεωρείται ως τρόπος πολλαπλασιασμού του ποσού των πωλήσεων κατά 18%.

Λήψη προκαταβολής από τον πελάτη

Όπως γνωρίζετε, όταν λαμβάνετε χρήματα νωρίτερα από την ημερομηνία παροχής υπηρεσιών, εκτέλεσης διαφόρων έργων ή πώλησης αγαθών, ο πωλητής πρέπει να χρεώσει στον προϋπολογισμό το ποσό του ΦΠΑ που αφαιρείται από την εισπραχθείσα προκαταβολή. Στην περίπτωση αυτή, οι καταχωρίσεις πρέπει να είναι οι εξής:

• D51 ή 50.01 - K62 - εισπράχθηκαν χρήματα από τον πελάτη στο λογαριασμό διακανονισμού ·
• Д76АВ - Κ68.02 - Ο ΦΠΑ προστίθεται στον προϋπολογισμό από το προκαταβολικό ποσό. Θεωρείται στην περίπτωση αυτή από τον τύπο 18% / 118%. Δηλαδή, το ποσό της προκαταβολής πρέπει να πολλαπλασιαστεί κατά 18 και διαιρούμενο με 118, ή το αντίστροφο - πρώτα διαίρεση, και στη συνέχεια πολλαπλασιάζονται.

Η ανάκτηση του ΦΠΑ σε σχέση με την πώληση ενός παλαιότερα αποκτηθέντος περιουσιακού στοιχείου (ανεξάρτητα από το αν αυτοκαταστραφεί ή όχι)

Σύμφωνα με το Μέρος 2 του Φορολογικού Κώδικα, η πώληση του παλαιού αγαθού που αγοράστηκε προηγουμένως θεωρείται εισόδημα που υπόκειται στον ΦΠΑ. Και στην περίπτωση αυτή, η ανάκτηση του ΦΠΑ θα πρέπει να γίνει τόσο από τις επιχειρήσεις στο γενικό καθεστώς, όσο και από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στη λειτουργία "έσοδα μείον έξοδα". Εξάλλου, κατά την αγορά ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου βάσει τιμολογίου που εκδόθηκε από τον πωλητή, έλαβε τον ΦΠΑ ως δαπάνη μειώνοντας τη φορολογητέα βάση για έναν μόνο φόρο. Οι λογιστικές εγγραφές για τον ΦΠΑ έχουν ως εξής:

• D91.02 - K01 - απόσβεση του περιουσιακού στοιχείου με το ιστορικό του κόστος.
• D02 - K91.01 - το ποσό των αποσβέσεων που δημιουργήθηκαν για αυτό το λειτουργικό σύστημα διαγράφηκε.
• D76 - K91.01 - έχουν πιστωθεί τα έσοδα από την πώληση του λειτουργικού συστήματος.
• D91 - K68.02 - Φόρος ΦΠΑ που χρεώνεται για την πληρωμή στον προϋπολογισμό.

Καταλογισμός του ΦΠΑ επί του κόστους των κατασκευαστικών εργασιών που πραγματοποιούνται αυτοτελώς

Όταν πραγματοποιούν κατασκευαστικές εργασίες για δικές τους ανάγκες από τις δικές τους δυνάμεις (το λεγόμενο hoszposobom), οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να χρεώνουν ΦΠΑ για το σύνολο των δαπανών κατασκευής και εγκατάστασης. Στον ίδιο φόρο χρεώνεται με ποσοστό 18%. Οι καταχωρίσεις έχουν ως εξής:

• D19 - K68.02 - Φόρος ΦΠΑ που χρεώνεται για την πληρωμή στον προϋπολογισμό.

Σε ποιες περιπτώσεις λαμβάνουμε ΦΠΑ για να αντισταθμίσουμε;

Αλλά ο φόρος προστιθέμενης αξίας δεν είναι μόνο απαραίτητος για να πληρωθεί στον προϋπολογισμό. Μπορεί επίσης να επιστραφεί - δηλαδή να μειωθεί το ποσό που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό με το ποσό που έχει ήδη καταβληθεί στον προμηθευτή έργων, αγαθών, υπηρεσιών ή παγίων στοιχείων. Επιπλέον, η επιστροφή του ΦΠΑ προκύπτει όταν συμψηφίζεται η προκαταβολή που εισπράττεται από τον πελάτη, που πραγματοποιείται κατά την πώληση έργων, αγαθών και υπηρεσιών σε αυτόν. Επιπλέον, είναι δυνατό να επιστραφεί ο ΦΠΑ που καταβλήθηκε προηγουμένως από το ποσό των κατασκευαστικών εργασιών που πραγματοποίησε ο εργοδότης. Για να γίνει αυτό, ωστόσο, είναι απαραίτητο να τηρηθούν ορισμένοι κανόνες. Αλλά εδώ μιλάμε μόνο για δημοσιεύσεις, οπότε θα επιστρέψουμε σε αυτούς. Ας εξετάσουμε λοιπόν τρεις περιπτώσεις επιστροφής ΦΠΑ.

Ο ΦΠΑ συμψηφίζεται κατά την αγορά αγαθών, έργων, υπηρεσιών

Οι καταχωρίσεις για τον ΦΠΑ για αυτήν τη λειτουργία είναι πολύ απλές:

• Δ08,10,26,20,23,41 - Κ60 - αγαθά, έργα, υπηρεσίες που παραλαμβάνονται από τον προμηθευτή,
• D68.02 - Κ19 - αφαιρείται το ποσό του ΦΠΑ που ζητεί ο προμηθευτής κατά την αγορά αγαθών, υπηρεσιών ή έργων βάσει του τιμολογίου του. Στην περίπτωση αυτή, υποχρεωτική προϋπόθεση για τον συμψηφισμό του ΦΠΑ είναι το γεγονός ότι λαμβάνονται υπόψη τα έργα, τα αγαθά, οι υπηρεσίες, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία ή τα υλικά.

Ο συμψηφισμός του ΦΠΑ που είχε καταβληθεί προηγουμένως μετά την παραλαβή της προκαταβολής

Σε αυτή την περίπτωση, ο οφειλόμενος ΦΠΑ υπολογίζεται στον μήνα κατά τον οποίο η ληφθείσα προηγουμένως προκαταβολή από τον πελάτη κλείνει με εφαρμογή στη διεύθυνση του. Καταχωρήσεις για ΦΠΑ ταυτόχρονα:

• Δ62 - Κ90.01 - η πώληση υπηρεσιών, αγαθών, έργων στη διεύθυνση του πελάτη αντανακλάται.
• Д68.02 - Κ76АВ - το ποσό του προηγουμένως καταβληθέντος ΦΠΑ από το προκαταβολικό ποσό είναι αποδεκτό για συμψηφισμό.

Επιστροφή του ΦΠΑ από ανεξάρτητα πραγματοποιηθέντα έργα κατασκευής και εγκατάστασης (από το νοικοκυριό)

• D68.02 - K19 - το ποσό του ΦΠΑ που έχει συγκεντρωθεί νωρίτερα από το ποσό των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης που εκτελούνται από τον εργοδότη γίνεται δεκτό για παρακράτηση. Προϋπόθεση για μια τέτοια αντιστάθμιση είναι η προϋπόθεση για την καταβολή αυτού του ποσού ΦΠΑ στον προϋπολογισμό.