Βασικές αρχές ελέγχου

Οι αρχές του ελέγχου είναι τα βασικά πρότυπα που είναι υποχρεωτικά για όλους τους ανεξάρτητους ελεγκτές και τις επιχειρήσεις που ασχολούνται με την παροχή υπηρεσιών ελέγχου για την άσκηση των επαγγελματικών τους δραστηριοτήτων. Αυτές οι αρχές καθορίζουν την κατάλληλη ελάχιστη ποιότητα που προσδοκούν οι πελάτες όταν έρχονται σε επαφή με τους ελεγκτές για να τους βοηθήσουν να ελέγξουν ή να οργανώσουν τον κύκλο εργασιών των οικονομικών εγγράφων. Οι αρχές αυτές πρέπει να τηρούνται ανεξάρτητα από το πεδίο εφαρμογής και τη φύση των ελέγχων, καθώς και από το φάσμα των δραστηριοτήτων των ελεγχόμενων οικονομικών οντοτήτων.

Οι αρχές του ελέγχου έχουν σχεδιαστεί για να εξασφαλίζουν τα αποτελέσματα των επιθεωρήσεων που διεξάγονται. Υπό συνθήκες μεταβαλλόμενης οικονομικής πραγματικότητας, υπόκεινται περιοδικά σε αλλαγές και αναθεώρηση, αλλά οι βασικές αρχές αυτών των αρχών παραμένουν αμετάβλητες. Καθορίζουν την προσέγγιση για τη διεξαγωγή των επιθεωρήσεων, το πεδίο των επιθεωρήσεων, τα μεθοδολογικά θέματα, τους τύπους υποβολής εκθέσεων και τα συμπεράσματα.

Κατά τη διενέργεια δημοσιονομικών ελέγχων πρέπει να τηρούνται ορισμένοι υποχρεωτικοί κανόνες. Οι δεοντολογικές επαγγελματικές αρχές του ελέγχου θα πρέπει να χρησιμοποιούνται ως βάση για τη λήψη αποφάσεων.

Οι βασικές αρχές του ελέγχου περιλαμβάνουν αντικειμενικότητα, ειλικρίνεια, επαγγελματική συμπεριφορά, ακεραιότητα, ανεξαρτησία και εμπιστευτικότητα.

Οι γενικές αρχές του ελέγχου, πρώτα από όλα, υποδηλώνουν αντικειμενικότητα. Είναι αμεροληψία, αμεροληψία και έλλειψη ελέγχου της επιρροής κάποιου κατά την άσκηση των επαγγελματικών καθηκόντων κατά τη διάρκεια του ελέγχου, καθώς και στη διατύπωση συμπερασμάτων και την ολοκλήρωση του συμπεράσματος.

Η αρχή της ανεξαρτησίας νοείται ως έλλειψη συγγενικού, ιδιοκτησιακού, χρηματοοικονομικού ή άλλου ενδιαφέροντος για τα αποτελέσματα του ελέγχου ενός ελεγκτικού γραφείου ή ενός μεμονωμένου ελεγκτή. Επιπλέον, ο ελεγκτής δεν πρέπει να εξαρτάται καθόλου από ένα τρίτο μέρος που μπορεί να ασκήσει πίεση σε αυτόν, επηρεάζοντας τα συμπεράσματα που μπορεί να αντλήσει από τα αποτελέσματα μιας συγκεκριμένης δραστηριότητας.

Οι αρχές του ελέγχου περιλαμβάνουν την επαγγελματική ικανότητα, η οποία συνεπάγεται την κατοχή κατάλληλων γνώσεων και την κατοχή των απαραίτητων δεξιοτήτων που μπορούν να επιτρέψουν στον ελεγκτή να παρέχει ποιοτικές και εξειδικευμένες υπηρεσίες.

Η επαγγελματική συμπεριφορά του ελεγκτή προϋποθέτει την πλήρη τήρηση των δημοσίων συμφερόντων, την ικανότητα διατήρησης της φήμης του δικού του επαγγέλματος, τη μη διάπραξη πράξεων που είναι ασυμβίβαστες με την παροχή επαγγελματικών υπηρεσιών και η οποία μπορεί να οδηγήσει σε απώλεια εμπιστοσύνης εκ μέρους των πελατών υπηρεσιών, να βλάψει την εικόνα του επαγγέλματος.

Η αρχή της καλής πίστης απαιτεί, κατά την παροχή των υπηρεσιών του ελεγκτή, τη χρήση των ικανοτήτων και των εξουσιών τους με προσοχή, πληρότητα και ταχύτητα.

Η αρχή της εμπιστευτικότητας απαιτεί από τους ελεγκτές να διασφαλίζουν την ασφάλεια όλων των εγγράφων που λαμβάνουν ή κάνουν κατά τη διάρκεια των επιθεωρήσεων. Οι ελεγκτές δεν έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν αυτά τα έγγραφα ή αντίγραφα των εγγράφων σε τρίτους, για να τους ενημερώσουν τις πληροφορίες που περιέχονται στα έγγραφα, χωρίς την άδεια των ιδιοκτητών τους, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος.

Σε περίπτωση που ένας ελεγκτικός οργανισμός ή ένας ελεγκτής είναι μέλος μιας συνδικαλιστικής οργάνωσης, θα πρέπει να συμμορφώνονται με τους κανόνες ηθικής δεοντολογίας που προβλέπουν έγγραφα οικειοθελώς δεκτά από αυτό το συνδικάτο.

Η αρχή του ελέγχου ορίζει ότι κατά τον προγραμματισμό του ελέγχου, οι ελεγκτές πρέπει να αντιμετωπίζουν με κριτικό πνεύμα όλες τις ενέργειές τους και τις πληροφορίες τους, με το σκεπτικισμό, καθώς πάντα υπάρχουν περιστάσεις που μπορούν να οδηγήσουν σε συνειδητή ή ασυνείδητη στρέβλωση των οικονομικών πληροφοριών.